В соответствии с п.1 ст.149 НК РФ, "не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации. Положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения Российской Федерации с иностранными государствами и международными организациями, совместно с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам".

Указанный перечень иностранных государств определён совместным Приказом Министерства иностранных дел Российской Федерации № 13747 и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N БГ-3-06/386 от 13 ноября 2000 года "Об освобождении от налогообложения реализации услуг по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и организациям".

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 июля 1994 г. N ЮУ-6-06/80н

ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ СДАЧИ В АРЕНДУ СЛУЖЕБНЫХ И ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНАМ И ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, АККРЕДИТОВАННЫМ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В соответствии с Законом Российской Федерации от 22.12.92 N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" с 01.01.93 от налога на добавленную стоимость освобождается сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и юридическим лицам, аккредитованным в Российской Федерации, в случае, если их национальным законодательством установлена аналогичная льгота в отношении граждан и юридических лиц Российской Федерации либо если эта льгота предусмотрена в международных договорах.

Государственная налоговая служба Российской Федерации направляет список государств, в отношении которых применяется освобождение от налога на добавленную стоимость при сдаче в аренду на территории Российской Федерации служебных и жилых помещений иностранным гражданам и юридическим лицам.

N пп	Наименование государства	Существующие ограничения
1	Ангола	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
2	Багамские острова	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
3	Бахрейн	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
4	Британские Виргинские о-ва	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
5	Бруней Даруссалам	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
6	Гернси	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
7	Джибути	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
8	Йемен	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
9	Каймановы острова	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
10	Катар	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
11	Кувейт	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
12	Ливан	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
13	Ливия	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
14	Люксембург	За исключением аренды жилых помещений, используемых для временного размещения
15	Макао	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
16	Мальдивы	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
17	Мозамбик	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
18	Мьянма	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
19	Мэн	За исключением аренды организациями, оказывающими финансовые услуги
20	Нидерландские Антиллы	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
21	Объединенные Арабские Эмираты	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
22	Оман	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
23	Пуэрто - Рико	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
24	САР Сянган (Гонконг)	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
25	Саудовская Аравия	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
26	Сейшелы	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
27	Сирия	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
28	Словения	Аренда жилых помещений на срок не менее 60 дней
29	Судан	Аренда жилых помещений
30	Соединенные Штаты Америки	Аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений
31	Хорватия	Аренда жилых помещений
32	Чехия	За исключением аренды гостиничных номеров для проживания граждан Чехии
33	Шри - Ланка	Аренда жилых помещений
34	Эквадор	За исключением аренды помещений с движимым имуществом

 

Заместитель Руководителя
Государственной налоговой
службы Российской Федерации –
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга

Ю.М. УЛЬЯНОВ

 

Приложение
к письму Госналогслужбы
N ЮУ-6-06/80н от 13.07.94

СПИСОК ГОСУДАРСТВ,
В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ПРИМЕНЯЕТСЯ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ СДАЧЕ В АРЕНДУ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЖИЛЫХ И СЛУЖЕБНЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНАМ И ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

1. Австралия
2. Австрия
3. Албания
4. Ангола
5. Афганистан
6. Бангладеш
7. Бельгия
8. Бермудские острова
9. Болгария
10. Боливия
11. Ботсвана
12. Бразилия
13. Британские Виргинские Острова
14. Бурунди
15. Великобритания
16. Венесуэла
17. Венгрия (освобождаются только квартиры)
18. Вьетнам
19. Гана
20. Гвинея
21. Гвинея - Бисау
22. Германия
23. Гернси
24. Греция
25. Дания
26. Египет
27. Заир
28. Замбия
29. Зимбабве
30. Индия
31. Индонезия
32. Ирак
33. Иран
34. Ирландия
35. Исландия
36. Испания <*>
37. Италия
38. Йемен
39. Кабо - Верде
40. Камбоджа
41. Камерун
42. Канада
43. Кения
44. Кипр
45. Китай
46. Колумбия
47. Конго
48. Корея (КНДР)
49. Корея (Республика Корея)
50. Кот - Д'Ивуар
51. Куба
52. Кувейт
53. Лаос
54. Ливан
55. Ливия
56. Люксембург
57. Маврикий
58. Мавритания
59. Малайзия
60. Мали
61. Мальта
62. Марокко
63. Мозамбик
64. Монголия
65. Мьянма
66. Нигерия
67. Нидерланды
68. Намибия
69. Непал
70. Норвегия
71. Объединенные Арабские Эмираты
72. Оман
73. Остров Мэн (за исключением компаний, оказывающих финансовые услуги)
74. Пакистан
75. Польша
76. Румыния
77. Сейшельские острова
78. Сингапур
79. Сирия
80. Соединенные Штаты (США)
81. Судан
82. Таиланд
83. Танзания
84. Тунис
85. Турция
86. Уганда
87. Уругвай
88. Филиппины
89. Финляндия
90. Франция <**>
91. Республика Хорватия

При сдаче в аренду гостиничных номеров такое освобождение Чешской Республике предоставляется только в случае, если арендуемое помещение в гостинице предоставлено для осуществления служебной деятельности иностранных граждан и юридических лиц (под офис), и не используется с целью проживания.

92. Чешская Республика
93. Чили
94. Швейцария
95. Швеция
96. Шри - Ланка

При сдаче в аренду оборудованных помещений (с мебелью или другим движимым имуществом) такое освобождение Республике Эквадор не предоставляется в части, касающейся движимого имущества.

97. Республика Эквадор
98. Эфиопия
99. Югославия
100. Япония

<*> Такое освобождение предоставляется на условиях взаимности в случаях аренды помещений, используемых в качестве жилья.
<**> Такое освобождение предоставляется на условиях взаимности в следующих случаях:
- при сдаче в аренду немеблированных помещений под жилье;
- при предоставлении гостиничных номеров;
- при сдаче в аренду помещений под промышленные и коммерческие нужды при условии, если они сдаются без всякого оборудования и мебели.

При использовании материала в практической работе обязательно проверьте актуальность данной информации, например, при помощи системы "Консультант Плюс".